О дополнительных тарифах страховых взносов
Опубликовано: в разделе Пенсионный фонд
Порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ (далее Закон № 173-ФЗ), в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений, независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются.
В случае полной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (включая выплаты за периоды, которые включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.).
В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, так и на работах, не относящимся к вышеуказанным, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам должно осуществляться плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с частью 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты ( включая выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.),пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
Из данных положений следует, что при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам необходимо учитывать занятость работника на работах с вредными и тяжелыми условиями труда в каждом конкретном месяце. Поскольку в законодательстве Российской Федерации определение понятий полной занятости работника и частичной занятости работника отсутствует, при определении степени занятости работника на работах с вредными и тяжелыми условиями труда в каждом конкретном месяце необходимо руководствоваться соответствующими нормами трудового законодательства Российской Федерации.
Статьями 91-93 Трудового Кодекса Российской Федерации предусмотрены понятие рабочего времени ( время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени, например, перерывы для кормления ребенка, время простоя, перерыв для приема пищи в месте выполнения работы, специальные перерывы в течение рабочего времени, период командировки и др.), а также нормальной продолжительности рабочего времени (не более 40 часов в неделю), сокращенной продолжительности рабочего времени (не более 36 часов в неделю — для работников, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда), неполного рабочего времени (неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя, устанавливаемые по соглашению между работником и работодателем и оплачиваемые пропорционально отработанному работником времени или в зависимости от выполненного им объема работ).
Из вышеизложенного следует, что полной занятостью работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, считается, когда работник в течение месяца трудился в условиях нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени либо неполного рабочего времени и все это время был полностью (или, с учетом пункта 5 Разъяснения Минтруда РФ от 22.05.1996 № 5, не менее 80% рабочего времени в течение рабочего дня) занят на вышеуказанных работах. В таких случаях исчисление страховых взносов производится организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с частью 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, начисленных в пользу работника.
Не считаются полной занятостью работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, случаи, когда работник в течение данного месяца, помимо занятости на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, часть рабочего времени был занят на работах с нормальными условиями труда (так называемая, частичная занятость), либо также имелись иные периоды времени, в течение которых работник не исполнял свои трудовые обязанности, находясь при этом в трудовых отношениях с работодателем (например, периоды отпусков, временной нетрудоспособности и др.).
В соответствии с нормативными правовыми актами РФ в ряде случаев периоды времени, в течение которых работник не исполнял свои трудовые обязанности, включаются в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Например, в соответствии с пунктами 5 и 14 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона " О трудовых пенсиях в Российской Федерации", утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516, в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков, время оплачиваемого вынужденного прогула при незаконном увольнении или переводе на другую работу и последующем восстановлении на прежней работе, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Поскольку периоды работы, предусмотренные подпунктами 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ и имевшие место после 01.01.2013 года, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, периоды неисполнения работником трудовых обязанностей в месяце, в котором производится начисление выплат и вознаграждений в пользу работника, включаемые в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенс по старости, должны учитываться при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам так же, как периоды занятости на работах с вредными и тяжелыми условиями труда.
Периоды (оплачиваемые) неисполнения работником трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений в месяце, в котором производится начисление выплат и вознаграждений в пользу работника, не включаемые в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, должны учитываться при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам так же, как периоды занятости на работах с нормальными условиями труда.
Таким образом, если работник в течение месяца находился, например, в очередном (дополнительно, учебном и др.) оплачиваемом отпуске, период которого не включается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, начисленные в данном месяце, не начисляются.
В случае если периоды оплачиваемых отпусков в течение месяца засчитываются работнику в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на выплаты в пользу этого работника, начисленные в данном месяце, должны начисляться страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам.
Неоплачиваемые периоды неисполнения работником трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений в месяце, в котором производится начисление выплат и вознаграждений в пользу работника, не включаемые в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (например, период отпуска без сохранения заработной платы), не учитывается при определении общего количества рабочих дней в данном месяце.
Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) или у другого работодателя ( внешнее совместительство).
Согласно статье 282 ТК РФ совместительство предполагает выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда) у одного работодателя, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются только с сумм выплат, начисленных в данном месяце за работу во вредных условиях труда в рамках соответствующего трудового договора. На выплаты за работу по совместительству (в обычных условиях труда), осуществляемую на основании отдельного трудового договора (гражданско-правового договора), страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются.
В отличие от совместительства совмещение профессий (должностей) может иметь место в рамках одного того же трудового договора, и работа по совмещаемой профессии (должности) осуществляется в пределах и в режиме рабочего времени, установленного одним трудовым договором. Под совмещением должностей понимается выполнение работником с его письменного согласия дополнительной работы по другой профессии (должности) наряду со своей основной работой у одного и того же работодателя.
В случае если работник совмещает основную работу (с вредными условиями труда) с дополнительной работой по другой профессии (с обычными условиями труда), которые осуществляются в рамках трудового договора с одним и тем же работодателем, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех начисленных работнику в данном месяце сумм выплат пропорционально количеству фактически отработанных часов на работах во вредных условиях труда.
Комментариев пока нет